מס ערך מוסף

מהו מע"מ?

מס ערך מוסף (מע"מ) שייך למשפחת המיסים העקיפים. זהו מס המושת על הצרכנים כחלק ממחזור הפעילות העסקית וללא קשר לרווחי העסק או להפסדיו. כל שלב בשרשרת הייצור והשיווק חייב במע"מ: היצרן, הסיטונאי, הקמעונאי וכמובן צרכן הקצה, חייבים בתשלום של מס ערך מוסף על כל עסקה. נכון לשנת 2017 שיעור המס הוא 17% מעלות השירות או המוצר בזמן הרכישה. עוסק שאינו עוסק מורשה (עוסק פטור), קרי שמחזור העסקאות השנתי שלו אינו עולה על סכום מסוים הקבוע בחוק (נכון ל-2017: 98,707 ש"ח), אינו חייב במע"מ ואינו רשאי גם לקזז את שיעור המע"מ מהוצאותיו.

מהי עבירת מע"מ?

עבירת מע"מ היא עבירה כלכלית שמהותה יצירת רווחים באופן בלתי חוקי על ידי אי סדרים בהתנהלות מול רשויות המס. עבירות מע"מ נחלקות, באופן הגס ביותר, לשניים:

• עבירות "טכניות" שמהותן התנהלות לא חוקית אך כזו שאין בה כוונה פלילית או העלמת תשלומים באופן מכוון. דינן של עבירות מסוג זה הוא עד שנת מאסר במידה והוכחה אשמה.
• המקרה החמור יותר הוא עבירות מהותיות, בהן למשל העלמת מע"מ באופן מודע ומכוון, קרי קבלת תשלום עבור עסקה ללא דיווח לרשויות וללא תשלום מע"מ בגינה. דינה של עבירה כזו יכול להגיע עד חמש שנות מאסר בפועל.

רוב עבירות המע"מ מתבצעות על ידי אזרחים נורמטיביים שלא בהכרח נוטים להסתבך עם רשויות החוק ולא על ידי עבריינים סדרתיים עם עבר פלילי. ברוב המקרים תהיה זו ההסתבכות הראשונה של אזרחים אלה עם החוק.

הגשת דו"ח מע"מ תקופתי

הוראות המס הן ברובן חד משמעיות ודורשות משמעת, סדר והתנהלות שיטתית. דו"ח מע"מ תקופתי מוגש לרשויות המס מדי חודש, או חודשיים לכל היותר. עבירה על הוראות אלה, כפי שקבוע  בסעיף 117א' (תיקון מס' 6) לחוק מס ערך מוסף תשל"ו-1975, הינה העבירה השכיחה ביותר מבין עבירות המס. רוב המקרים הם עצמאים ובעלי עסקים קטנים הנקלעים לבעיות תזרימיות. המשמעות של עבירה זו מבחינת רשויות המס היא שמירת הכספים המגיעים לרשויות לשימוש העסק, ועל כן מי שנקלע לקשיים כאלה חייב למצוא פתרון זמני, מול הרשויות או מול מקורות מימון אחרים, עבור הסדרת הגשת הדוחות התקופתיים. סיבה נוספת בגינה לא מוגשים דו"חות מע"מ היא פתיחת קו אשראי ללא דיווח ושימוש בכספים השייכים למע"מ לצורך פעילות עסקית.

יש לציין כי בתי המשפט אינם נוהגים להבדיל בין שני המקרים, גם כאשר עיכוב הכספים מוסבר ומוכח שנבע משום קשיים כלכליים של בית העסק, ואף אם העיכוב נועד כדי לדחות את מועד העברת הכספים למע"מ. בכל מקרה מסתכן החייב בכך שבנסיבות מסוימות לא יקבלו רשויות המס את הכספים גם אם העסק נקלע למצב של חדלות פירעון. עורך דין מע"מ, המתמחה בעבירות כלכליות יוכל לעזור לכם בהתנהלות של חקירה ומשפט.

הוזמנת לחקירת מע"מ? מה עושים?

לחוקרי מע"מ, יש את הסמכות לתפוס טובין מכוח סעיף 109א' (2) לחוק מס ערך מוסף. על מנת לממש סמכותם זו חזקה עליהם לפנות לבית המשפט. חקירות מע"מ, נערכות במשרדי רשויות המיסים והזימון אליהן נעשה בעקבות מידע מודיעיני או בדיקה שגרתית בספרים של בית העסק. כאשר אתם מוזמנים לחקירת מס, יש לדעת כיצד להתנהל על מנת שלא תסבכו את עצמכם באישומים מיותרים.

במידה שנחשדתם בעבירת מע"מ, חשוב לפנות באופן מידי אל עורך דין מע"מ (עורך דין המתמחה בעבירות כלכליות כמו עבירות מס). עורך דין רונן אורן ושות' נחשב לאחד מהמשרדים המובילים בארץ בתחום העבירות הכלכליות. מומחי המיסוי של המשרד, בודקים את סעיפי העבירה לעומקם ומעניקים שירות יעיל תוך ליווי אישי מתחילת החקירה עד סיום המשפט, לרבות הכנת הלקוח לקראת החקירה. משרדנו שומר באופן הדוק על הזכויות והאינטרסים של לקוחותיו תוך עמידה עיקשת ובלתי מתפשרת מול המנגנונים השונים עד לסיום ההליך המשפטי.